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浙江省审计厅关于印发加强审计项目分级质量控制意见的通知

上传者:普陀审计,文章来源:本站原创,时间:2016/11/23 14:48:22

浙江省审计厅文件

浙审法〔2016〕31号

浙江省审计厅关于印发

加强审计项目分级质量控制意见的通知

各市、县(市、区)审计局,省厅各处室、直属各单位:

《浙江省审计厅关于加强审计项目分级质量控制的意见》已经厅长办公会议审定,现予印发。请各市、县(市、区)审计局,厅机关各部门遵照执行。

                                    浙江省审计厅

                                   2016年4月11

浙江省审计厅关于加强审计项目

分级质量控制的意见

    按照中办、国办《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及配套文件精神要求,为进一步加强审计项目管理,提高审计项目质量,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》、《浙江省审计条例》及相关规定,结合全省审计工作实际,对加强审计项目(含专项审计调查项目,下同)的分级质量控制,提出如下意见。

一、提高对审计项目分级质量控制重要性的认识

强化上级对下级审计机关以及审计机关内部层级的审计质量控制是我省审计机关人财物改革试点的重要任务,是适应新常态、践行新理念、更好履行审计监督职责的重要举措,是提升审计质量和审计价值、防范审计风险、提高审计机关公信力的重要保障,是落实责任主体、明确职责重点、追究过错责任的前提,是健全重大事项报告制度和审计业务管理制度的基础。全省各级审计机关应当充分认识实行分级质量控制的重要性和必要性,合理配置审计资源,创新审计组织方式,提高审计成效,从更高水平、更深层次发挥审计的监督和保障作用。

二、分级质量控制目标要求、内容和责任主体

分级质量控制的目标是进一步落实上级审计机关对下级审计机关的质量监督要求,强化审计机关内部分级监督职责,优化审计业务管理机制,加强关键环节管控,防范审计机关因超越职责权限范围、超越自身能力、违反法定程序、不认真依法履行审计职责等导致的审计风险,确保审计结论实事求是、客观公正,审计结果经得起各方的检查和历史的检验。

上级审计机关对下级审计机关的质量控制内容主要包括审计项目计划统筹,同步项目、组织实施项目、授权项目、委托项目的质量管理,重大事项报告管理,审计业务质量检查等。上下级审计机关之间一般按照实施主体确定审计项目分级质量控制责任:其中,自行立项并实施项目、同步项目制发审计通知书和具体实施为同一审计机关的由其审计机关负全责;上级审计机关制发审计通知书,组织下级审计机关为主具体实施的,审计项目的主要实施机关是审计项目质量的第一责任人,立项的审计机关对总体项目质量负责;委托实施的项目,接受委托的审计机关是审计项目质量的第一责任人,委托的审计机关对总体项目质量负责;授权审计项目,接受授权的审计机关视同自行实施项目负全责,授权的审计机关负连带责任。

审计机关内部分级质量控制覆盖至调查了解、方案制、审计实施、结果文书出具、审计整改督查等审计项目全过程以及所有参与人员,实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门(指开展具体审计项目实施的部门,下同)、审理机构、总审计师、审计机关负责人对审计业务的分级质量控制,一般按照岗位职责确定责任主体。审计组成员对审计实施方案确定由其本人实际承担的具体审计事项负主要责任;审计组组长对审计项目实施和提交的审计结果的总体质量负责;业务部门负责人、相关部门和人员对审计质量负管理责任;审计机关负责人负领导责任。

三、加强上级审计机关对下级审计机关的领导和质量监督

(一)充分发挥审计工作方案的指导作用。

上下级审计机关同步实施的项目,组织实施的上级审计机关一般应当先行试点,在此基础上编制审计工作方案。审计工作方案应当有明确目标、重点内容、具体工作要求,一般还应明确统一审计力量安排、统一审计内容和重点、统一进点实施、统一检查指导、统一报告模板、统一处理原则、统一对外公告等方面要求。

审计工作方案同时应当具备便于情况汇总、服务综合报告撰写的数据表格功能,将审计目标、内容和要求等通过表格形式予以数据化。通过各项数据设计和指标汇总,既能正面总结成效,又能综合全面反映各级各类典型问题,增强审计结果的代表性和说服力。

(二)加强对上报审计结果文书的审核把关。

上级审计机关应当加强对同步实施项目和授权、委托审计项目审计结果内容的完整性、审计评价、审计定性处理等的质量把关。

按照“双报告”制度的要求,下级审计机关审计发现的重大事项、重大问题线索和重要项目审计结果应当及时报告上级审计机关,同时抄报同级党委和政府,不得“选择性报告”。上级审计机关对上报材料,特别是案件线索等重大问题在政策、法律、风险等方面进行审核指导把关,需要审核批复的应当及时作出批复意见。

上级审计机关应当加强对下级审计机关上报的审计结果文书的质量检查,达不到质量要求,采取第一次退回、第二次口头警告、第三次书面通报的方式处理,检查结果作为对各市县审计业务年度考核的重要依据。下级审计机关要采取切实措施,不断提高上报审计结果的文书质量。

(三)健全完善审计业务质量检查制度。

审计机关实行审计业务质量检查制度,对其业务部门和下级审计机关的审计业务质量进行检查。省厅负责制订年度审计业务质量检查工作方案,经厅长办公会议审议后实施。

审计业务质量检查通过现场检查、结合评优开展检查、交叉检查、随机抽查等方式,按照分级负责的原则,有效实现对全省各级审计机关审计业务质量检查的全覆盖,对审计业务质量不高的审计机关予以重点检查。审计业务质量重点检查贯彻执行国家审计法律法规及落实省厅相关质量控制制度的情况;依法履行审计职责情况和落实审计署、省厅等各项审计工作决策部署情况等。检查结果作为省厅对各市、省厅业务部门以及各市对下属县级审计机关审计业务工作年度考核的重要依据。市县级审计机关要自觉接受上级审计机关的质量检查,按照省厅工作方案要求做好本区域内质量检查工作,并向上级审计机关报告检查结果。

(四)加强对下级审计机关依法履职情况的监督检查。

各级审计机关要按照审计法律法规和国家审计准则等规定,依照法定职责、权限和程序开展审计工作,加大对权力集中、资金密集、资源丰富、资产聚集的重点部门、重点岗位、重点环节的审计力度,加大对经济运行中的风险隐患、体制机制问题的揭示和反映力度,做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。同时,应正确把握改革和发展中出现的新情况新问题,防止用新制度去定性老问题、用不符合改革发展的旧制度来处理发展创新过程中出现的新问题,审慎把握审计结论和定性处理。上级审计机关要加强对下级审计机关因参与各类与审计法定职责无关的议事协调机构或被审计对象管理的工作从而可能影响依法独立履行审计职责、未经审计实施出具审计意见等行为的监督检查,加强对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖计划、措施和实施情况的监督检查,加强对应当集体研究审计结果程序和过程的监督检查。

四、加强审计机关内部审计项目质量控制

(一)发挥审计实施方案对现场审计的控制指导作用。

审计实施方案是审计人员现场作业的“施工图”,是审计质量控制的标准,是撰写审计报告的基础,是明确和追究责任、保护审计人员权益的依据。审计实施方案应当在充分调查了解的基础上,准确定位审计目标,分析确定对审计目标有重要影响的审计事项,明确审计对象范围、时间范围、业务范围,细化审计内容、重点和措施方法。防止调查了解走过场、复制审计工作方案或原有类似项目方案、审计组内部分工不细化不明确、审计重点不突出、应对措施缺乏操作性和指导性、随意调整审计实施方案等严重影响审计项目质量行为,真正发挥审计实施方案的控制及指导作用。

(二)发挥审计人员在质量控制中的基础性作用。

审计人员的审计实施取证是审计认定事实、形成审计结论、作出定性和处理处罚的基础依据,是质量控制的第一道环节。审计人员是审计证据质量的第一责任人。审计人员应当依照法定职责、权限和程序,按照审计实施方案的分工实施审计,规范取证,确保审计深度,确保各项审计结果有充分适当的审计证据支持。要防止随意增减审计内容和延伸单位进行“选择性审计”、应该实施的审计措施不到位、取证不全面不完整、发现重大问题线索未按程序延伸、利用计算机审计通过关键词生成的疑点线索未经逐一核实直接作为问题证据、得出的结论模糊或模棱两可等影响审计结果准确性的各种审计实施问题。要防范借外部调查的名义调查了解与审计目标无关的事项、无依据随意查询私人存款房产信息、隐瞒审计发现的问题、非法取证等执法风险。

(三)发挥审计组组长在质量控制中的把控作用。

审计组组长是审计机关授权管理审计现场的总指挥,对审计质量负有总体责任,具体负责指导监督审计组成员依法按照方案开展审计实施。审计组组长是审计组审计报告质量的第一责任人。审计组组长应当树立全局意识、质量意识、风险意识、效率意识,对审计项目实行全程精细化管理,加强对调查了解、方案制订、审计底稿审核、重大问题线索突破、重大事项报告、举报事项核查、口头交换意见、审计报告征求意见稿等重要环节的管理,组织开好审前培训会、审计进点会、审中碰头会、撤点交流会、审后总结会。特别是要运用好“任务清单、问题清单、问题线索清单”控制现场,防范重大违规问题应当被发现而未发现。要切实履行质量控制环节中对所有审计工作底稿、审计组审计报告的“审核”职责,按照谨慎性原则对证据的充分性、适当性进行严格把关,必须逐一核对审计组审计报告内容特别是拟移送事项涉及的相关审计工作底稿。审计组组长将其工作职责委托给副组长、主审或者审计组其他成员的,对其委托事项承担责任,受托人员在受托范围内承担相应责任。

(四)发挥业务部门负责人和审计机关负责人的把关作用。

业务部门负责人要深入审计现场靠前指挥,参加审计组业务会议,对敏感复杂问题找角度、提思路、想办法,做好应对预案,找准突破点,及时解决审计中碰到的问题,发现重大问题线索要及时向审计机关领导报告。业务部门负责人是审计报告代拟稿质量的第一责任人。要切实履行质量控制环节中对审计报告征求意见稿和代拟稿的“复核”职责,审慎把握问题定性定责与处理处罚,必须逐一核对征求意见稿和代拟稿重要问题特别是拟移送事项涉及的相关审计工作底稿,并认真核对被审计对象反馈意见,审理意见,报告反映的重要问题、被审计对象和审理机构有异议问题的相关取证材料等,有效防范审计查出问题该上报告不上报告、上报告的问题与实际情况不符、问题定性不准确、处理不恰当等情况的发生。

审计机关分管的负责人要及时解决审计工作中碰到的困难和问题,对审计过程中发现重大问题线索的要靠前指挥,及时指导审计组开展工作,并对审定签发的审计结果文书负责。在审定审计报告征求意见书、签发审计结果文书过程中,应当关注预期审计目标的实现情况,特别要关注审计问题的定性定责、处理意见、审计建议是否符合相关法律法规的规定、国家方针政策和当前中央精神要求,审慎研判发展创新过程中出现的具体问题的定性和处理,是主观故意还是工作过失,是先行先试还是明知故犯,是不会还是不为,是失误还是谋取私利,按照“依法审计、实事求是”的原则客观审定审计结论。总审计师负责对会签的审计结果文书涉及问题定性和处理意见的恰当性进行重点审核,经济责任审计联席会议办公室主任负责对会签的经济责任审计结果文书涉及审计评价和定责的恰当性进行重点审核。

(五)全面推进审计项目审理工作。

各级审计机关要按照审计准则的要求,全面推进审计项目审理工作,不得以审计业务会议代替审理、以审计机关领导审核代替审理、以公文核稿代替审理。要配强配齐审理人员,把政治素质强、审计业务精、协调沟通能力强的人员充实到审理工作岗位,市级审计机关的审理机构至少配备2名专职审理人员,县级审计机关至少配备1名专职审理人员。专职审理人员原则上具备五年以上审计实务工作经历、中级以上专业技术职称,以保证审理人员具有相应的职业判断能力。

各级审计机关要明确审理机构或审理人员职责,保障审理人员的相对独立性,对审理范围、方式、程序、内容、重点、审理结果运用等作出规定,进一步完善审理工作机制,逐步改变业务部门对审理环节的过度依赖,缓解因事实表述、基础数据审核牵扯审理人员大量精力而影响对实质性问题进行重点审理的矛盾。审理人员对审理事项要严格把关、坚持原则,既要敢于说“不”,更要善于帮助审计组分析和解决问题,对审理发现的问题要提出明确意见,并出具书面审理意见书。审理机构和审理人员对出具的书面审理意见负责。审计组应当逐条对审理意见采纳与否进行确认,审理意见书和审理意见确认书作为重要事项管理记录归入审计项目档案。

(六)建立健全审理委员会会议和审计机关审计业务会议制度。

有条件的市县审计机关应当成立审理委员会,对审理机构与业务部门对问题定性、法律适用、处理处罚存在重大分歧无法达成一致意见,或相关标准存在缺失、滞后,或法律法规制度之间存在冲突事项,提请审理委员会进行集体审理。市县审计机关应当根据相关规定建立健全审计机关审计业务会议制度,集体讨论审定审计工作方案,重要项目的审计实施方案及其审计结果,审理委员会、审理机构和业务部门提交的其他重大审计事项等。

成立审理委员会的市县审计机关应当制订或修改完善审理委员会相关制度或操作办法,市县审计机关应当制订或修改完善审计业务会议相关制度或操作办法,对会议的范围、程序、参会人员、会议材料准备等作出具体规定。审理委员会会议和审计机关审计业务会议应当由审计组指定专人进行记录,在充分讨论的基础上形成会议纪要,会议记录和会议纪要作为重要管理事项记录归入审计项目档案。

(七)发挥审计整改督查在质量控制中的“倒逼”作用。

各级审计机关和审计人员应当切实改变“重审计、轻整改”的思想观念,把审计整改作为审计质量控制及其价值提升的落脚点和助推器,通过全面落实整改事项全覆盖挂销号制度、强化跟踪检查等有效措施,积极改变对整改情况了解不全面等影响整改落实效果的现状,积极主动落实审计查出问题的整改,提高审计项目成效。同时,通过整改督查工作,及时发现并反馈审计项目质量管理控制方面存在的不足,倒逼审计质量的提高。审计组组长是促进落实审计整改的第一责任人。

有条件的市县审计机关应当建立审计整改督查机构,尚不具备条件的市县审计机关应当落实专人开展审计整改督查工作。市县审计机关应当根据相关规定制订或修改完善整改督查相关制度或管理办法,明确审计组组长、业务部门、督查机构职责分工,检查督促被审计对象整改落实。重点关注被审计对象拖延整改、整而不改、虚假整改等问题,以提高审计查处问题整改率、审计移送事项成案率、审计成果运用转化率为抓手,进一步提升审计质量和审计价值。

 

 

 

 

 

 

 

浙江省审计厅办公室         2016411印发

 

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